本支店合併財務諸表の作成|本支店会計

今回は本支店会計の「本支店合併財務諸表」について解説します。

※本記事は日商簿記2級向けの内容になります。

本支店合併財務諸表とは？

「本支店合併財務諸表」は

本店と支店の帳簿を合算した財務諸表のことです。

本店と支店が別々に帳簿をつけていたとしても

実際は1つの会社のため、合算させる必要があります。

作成の手順

本支店合併財務諸表の作成の手順は下記のように行います。

決算整理

決算において、[本店]と[支店]で、それぞれ決算整理を行います。

※決算整理については、通常の決算整理仕訳と同じになります。

財務諸表の合算

決算整理後は、[本店]と[支店]の財務諸表を合算させます。

内部取引の相殺

「支店」勘定と「本店」勘定は

内部取引のため相殺消去します

※日商簿記1級では上記以外にも「内部利益の控除」がありますが

本記事ではこの解説は省略します。

決算整理の仕訳

本店	減価償却費	1,600	/	備品減価償却累計額	1,600
支店	減価償却費	960	/	備品減価償却累計額	960

〇[本店]の減価償却費

(取得原価10,000-累計額2,000)×20%=1,600

〇[支店]の減価償却費

(取得原価6,000-累計額1,200)×20%=960

その他の決算整理仕訳

決算整理は上記含めて下記のようなものがあります。

本支店合併財務諸表の作成

決算整理仕訳

(1)	本店	仕入	1,000	/	繰越商品	1,000
		繰越商品	1,400	/	仕入	1,400
	支店	仕入	800	/	繰越商品	800
		繰越商品	900	/	仕入	900
(2)	本店	貸倒引当金繰入	10	/	貸倒引当金	10
	支店	貸倒引当金繰入	10	/	貸倒引当金	10
(3)	本店	減価償却費	800	/	備品減価償却累計額	800
	支店	減価償却費	320	/	備品減価償却累計額	320
(4)	本店	営業費	300	/	未払費用	300
	支店	営業費	100	/	未払費用	100

(1)売上原価の算定

期首棚卸商品(決算整理前の繰越商品)を逆仕訳をし

期末棚卸商品を計上します。

※期首は[資料Ⅰ]の繰越商品、期末は[資料Ⅱ](1)の金額になります。

(2)貸倒引当金の設定

差額補充法により計上します。

• 本店；6,000×1%-50=10
• 支店：4,000×1%-30=10

※50円と30円は[資料Ⅰ]の貸倒引当金の金額です。

(3)減価償却費

本店:(取得原価5,000-累計額1,000)×20%=800

支店:(取得原価2,000-累計額400)×20%=320

(4)経過勘定(未払費用)の計上

経過勘定により、未払費用を計上する。

本支店合併損益計算書(P/L)

• 売上高:9,000+4,370=13,370円
• 期首棚卸商品:1,000+800=1,800
  • ※[資料Ⅰ]の決算整理前の繰越商品の金額
• 当期仕入:5,800+3,000=8,800
• 期末棚卸商品:1,400+900=2,300
  • ※[資料Ⅱ]の(1)の繰越商品の金額
• 売上原価:期首1,800+当期仕入8,800-期末2,300=8,300
• 売上総利益:売上高13,370-売上原価8,300=5,070
• 営業費:決算整理前(1,200+1,000)+決算整理仕訳(4)(300+100)=2,600
• 貸倒引当金繰入:決算整理仕訳(3)(10+10)=20
• 減価償却費:決算整理仕訳(3)800+320=1,120
• 販売費及び一般管理費:2,600+20+1.120=3,740
• 営業利益:5,070-3,740=1,330

本支店合併貸借対照表(B/S)

(資産)

• 現金預金:5,000+3,000=8,000
• 売掛金:6,000+4,000=10,000
• 貸倒引当金:50+30+決算整理仕訳(2)(10+10)=100
• 繰越商品:決算整理仕訳(1)1,400+900=2,300
• 備品:5,000+2,000=7,000

(負債)

• 買掛金:5,800+4,500=10,300
• 未払費用:決算整理(4)300+100=400
• 備品減価償却累計額:1,000+400+決算整理仕訳(3)800+320=2,520

(純資産)

• 資本金:5,000
• 繰越利益剰余金:7,650+P/Lの純利益1,330=8,980

• 借方の「支店」4,500と貸方の「本店」4,500は相殺消去する。

まとめ

今回は本支店会計の「本支店合併財務諸表」について解説しました。

要点をまとめると下記のようになります。