今回は【貸付金・借入金」の仕訳について解説します。
「貸付金」「借入金」とは？
- 貸付金とは、お金を貸すこと
- 借入金とは、お金を借りること
企業は資金に余裕があると、取引先にお金を貸すことがあります。
貸したお金は後日、利息とともに回収します。
その逆で、資金に不足する場合は、取引先からお金を借りる場合があります。
借りたお金は後日、利息とともに返済します。
貸付金は「資産」
お金を貸すことで
後にお金を返済してもらえる権利が発生します。
そのため貸付金は「資産」になります。
借入金は「負債」
お金を借りることで
後にお金を返済する義務が発生します。
借入金は「負債」になります。
「貸付金」「借入金」の仕訳処理
取引先にお金を貸すことを「貸付金（資産）」
取引先にお金を借りることを「借入金（負債）」といいます。
例題1
A社は、B社に１００円現金を貸し付けた。
(A社の仕訳)
| 貸付金(資産) | 100 | / | 現金 | 100 |
※現金を貸すことで減少し、それに伴い貸付金（資産）が増加します。
(B社の仕訳)
| 現金 | 100 | / | 借入金(負債) | 100 |
※現金を借りることで増加し、それに伴い借入金（負債）が増加します。
例題2
A社は、B社より貸付金１００円およびその利息１０円を回収した。
(A社の仕訳)
| 現金 | 110 | / | 貸付金 | 100 |
| / | 受取利息 | 10 |
貸付金(資産)が減少し貸方へ、現金(資産)が増加し借方で計上します。
※利息含めた金額（100+10=110円）の現金を受け取ります。
(B社の仕訳)
| 借入金 | 100 | / | 現金 | 110 |
| 支払利息 | 10 | / |
借入金(負債)が減少し借方へ、現金(資産)が減少し貸方で計上します。
受取利息は収益、支払利息は費用で、どちらもPL科目になります。
「利息」の計算方法
「利息」の計算は、年利率と貸付（または借入）の期間によって計算します。
「年利率」は１年貸した（あるいは借りた）場合の利率です。
また利息を支払う場合は「支払利息（費用）」
利息を受け取る場合は「受取利息（収益）」で処理します。
例題1
A社はB銀行より借りていた１,０００円を利息とともに普通預金から支払った。利息の年利率は5%で借入期間は6ヶ月とする。
「月割り」で利息を計算する場合の問題です。
| 借入金 | 1,000 | / | 普通預金 | 1,025 |
| 支払利息 | 25 | / |
※「支払利息」の求め方
1,000×5%×6ヶ月/12 =25円
利息の計算は月割りではなく、日割りで計算することもあります。実務では日割りで計算することが主となります。
例題2
A社はC銀行より借りていた７,３００円を利息とともに普通預金から支払った。利息の年利率は5%で借入期間は60日とする。（１年が365日した場合）
「日割り」で利息を計算する場合の問題です。
| 借入金 | 7,300 | / | 普通預金 | 7,360 |
| 支払利息 | 60 | / |
※「支払利息」の求め方
7,300×5%×60日/365 =60円
長期貸付金・長期借入金
「貸付金」「借入金」の貸借対照表における表示については「１年基準」が適用されます。
「１年基準」とはワンイヤールールとも呼ばれ、
決算月の翌日から１年以内の回収（または返済）期限が到来するものを流動資産（または負債）で
１年越えのの回収（または返済）期限が到来するものを固定資産（または負債）と表示します。
- １年以内・・・「貸付金（流動資産）」「借入金（流動負債）」
- １年越え・・・「長期貸付金（固定資産）」・「長期借入金（固定負債）」
例題1
３月期末決算時点で貸付金1,000が残高として残っている。うち、300円は１年以内に回収予定のものである。
| 長期貸付金 | 700 | / | 貸付金 | 700 |
※貸付金（流動資産）を減少し、長期貸付金（固定資産）を増加させる。
※１年越えは1000（全額）-300（１年以内）=700円
例題2
３月期末決算時点で長期貸付金1,000が残高として残っている。うち、300円は１年以内に回収予定のものである。
| 貸付金 | 300 | / | 長期貸付金 | 300 |
※長期貸付金（固定資産）を減少し、貸付金（流動資産）を増加させる。
例①②の仕訳後の残高は
貸付金３００円（１年以内）
長期貸付金７００円（１年越え）になります。
また、経理の実務の話になりますが会社によっては「貸付金」「借入金」を「短期貸付金」「短期借入金」と表示しています。
長期⇔短期のような表示科目を振り替える仕訳を「長短振替」と呼んていたりします。
まとめ
以上が「貸付金」「借入金」の解説になります。
期間が１年以内か１年超えによって、科目の表示が変わるので注意しましょう。
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